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事实:期货该行业的风险准备金是多少?

期货 交易管理规定

第31条期货 交易,期货 公司和非期货 公司清算会员应按照国务院的规定提取,管理和收取资金期货监管机构和财务部门。不得挪用风险准备金。

期货 公司监督管理措施

第七十六条除依照《管理条例》第二十九条进行的转移外,任何单位和个人不得以任何形式占用或挪用客户存款。如果客户违反了期货 交易中的合同并导致保证金不足,则期货 公司应使用风险准备金和自有资金垫付,并且不得占用其他客户保证金。 期货 公司风险准备金应按照规定提取,管理和使用,不得用于其他目的。

期货 公司基于“ 期货 公司监督管理措施”(证监会第43号令)和“商品期货 交易财务管理暂行规定”(蔡尚子[ [1997] 44)中,从交易手续费收入减去应付的期货 交易手续费净收入中提取的期货 公司风险准备金,可在扣除公司所得税之前扣除。

在每个期间的会计计算中,风险准备金应计入费用项目。

解释金融业准备金的税前减免政策

储备金的税前扣除等同于税收优惠,尤其是在没有实际资产损失的情况下,储备金的税前扣除将减少应纳税所得额和应纳税所得额,从而产生递延纳税的效果。自2008年以来,随着新的企业所得税法的实施,对储备金的税前扣除受到严格限制。 《企业所得税法》第十条规定,计算应纳税所得额时,不得扣除未批准的准备金。为了增强金融业的抗风险能力,促进金融业的稳定运行和健康发展,2009年以来,财政部和国家税务总局相继出台了一系列金融业税前扣除政策。储备金。

一、金融业准备金的税前扣除范围

金融企业贷款损失准备金期货,农业贷款和中小企业贷款损失准备金,中小企业信用担保机构相关准备金,证券准备金,期货准备金,保险公司农业巨灾风险准备金。

二、关于金融企业贷款损失准备金的税前扣除规定

金融企业的范围:根据《金融企业供销管理办法》(财金[2012] 20号),金融企业包括经中华人民共和国批准在中华人民共和国制定的政策银行业监督管理委员会商业银行,商业银行,信托投资公司,金融公司,金融租赁公司,金融资产管理公司,农村银行和城乡信用社以及其他经营金融服务的企业。

政策依据:《财政部和国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012] 5号)

1、允许提取税前贷款损失准备金的贷款资产范围:

①贷款(包括抵押,抵押,担保等); ②银行卡透支,贴现,信贷垫款(包括银行承兑汇票,信用证,担保垫款等),进出口票据,具有银行间同业拆借和应收融资租赁等具有贷款特征的各种风险资产; ③由金融公司转贷并承担对外还款责任的外国贷款,包括来自国际金融组织的贷款,外国买方信贷,外国政府贷款,日本国际合作银行无条件贷款以及外国政府混合贷款和其他资产。

2、不允许提取税前贷款损失准备金的贷款资产范围:金融企业的委托贷款期货公司结算准备金,代理贷款,政府债券投资期货公司结算准备金,应收股利,应向中央银行准备的储备金和债权和股本,应为“收取金融折扣,央行付款和其他不承担风险和损失的资产。

3、用于计算当年减税额的贷款损失准备金的公式:

当年税前扣除额允许的贷款损失准备金=年末允许提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-已扣除的贷款损失准备金余额上一年末的税前。

如果根据上述公式计算的金额为负,则应相应调整该年度的应税收入。

4、发生的合格贷款损失的扣除方法

应先扣除税前已扣除的贷款损失准备金,并根据事实计算当年应纳税所得额时可以扣除未扣除的部分。

三、中小企业农业贷款和贷款损失准备金的税前扣除政策

政策依据:《财政部和国家税务总局关于金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009] 99号)

《财政部和国家税务总局关于延长金融企业农业贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策实施期的通​​知》(财税[2011] 104号)

1、与农业有关的贷款

根据《农业贷款特殊统计制度》(银发〔2007〕246号),统计口径为:①农民贷款; ②向农村企业和各种组织的贷款。

农民贷款是指金融企业向农民提供的所有贷款。农民贷款的确定应基于发放贷款时的承诺单位是否是农民。农村家庭是指长期(一年以上)居住在乡镇(城关镇除外)行政区域内的家庭,也包括居住在城关镇管辖的行政村内的家庭很长一段时间,以及那些在没有注册永久居留权的情况下居住在当地的人。 10岁以上的居民,国有农场和农村个体工商户的雇员。位于乡镇行政区域(城关镇除外)内及城关镇管辖的行政村内的国有经济机构,组织,学校,企事业单位的集体户;在当地进行户口登记,但该家庭外出谋生一年。无论是否保留合同耕地,上述家庭都不属于农村家庭。以家庭为统计单位,农民可以从事农业生产经营,也可以从事非农业生产经营。

农村企业和各种组织的贷款,是指金融企业向注册地位于农村地区的企业和各种组织提供的所有贷款。农村地区是指不包括地级以上城市及其市政有组织镇的城市行政区域的区域。

2、中小企业贷款

年销售及总资产不超过2亿元的企业的金融企业贷款。

3、贷款损失准备金的税前扣除和提取方法

对农业贷款和中小企业贷款进行风险分类后,在计算应纳税所得额时,可以按下列比例计提贷款损失专项准备金:①特别类贷款,应计比例为2% ; ②次级贷款的应计比例为25%; ③可疑贷款,应计比例为50%; ④损失贷款,应计比例为100%。

4、特别提醒:

根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001] 416号),金融企业风险分为正常,关注,不合格,可疑和损失五类。因此,金融企业与农业相关和中小企业的贷款损失准备金的税前扣除是基于贷款风险的。正常的贷款损失准备金不得作为税前准备金。除农业和中小企业贷款外,金融公司撤资。税前可以扣除的贷款损失准备金根据贷款资产的范围进行区分。

四、中小企业信用担保机构准备金的税前扣除政策

中小企业信用担保机构必须同时满足以下条件:①遵守《融资担保管理暂行办法》 公司(中国银行业监督管理委员会等)的有关规定。七部委令期货配资,2010年第3号),并有金融担保机构监督部门颁发的营业执照; ②以中小企业为主要服务对象,中小企业新增信用担保和再担保业务收入占新增收入的70%以上。担保业务(以上收入不包括信用评级,咨询,培训等); ③中小企业信用担保业务的年平均担保率不超过银行同期基准贷款利率的50%; ④财政,税务部门规定的其他条件。

政策依据:《财政部和国家税务总局关于中小企业信用担保机构储备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2012] 25号)

1、担保赔偿准备金:合格的中小企业信用担保机构应按年末不超过担保负债余额1%的比例计提担保赔偿准备金。扣除公司所得税之前,将从上一年度中扣除。应计保证金补偿准备金的余额转换为当期收入。

2、未到期负债准备金:合格的中小企业信用担保机构以不超过当年担保费收入的50%的比率计提的未到期负债准备金,可在公司所得税前扣除,且前一年未使用的负债准备金余额转换为当期收入。

3、如果中小企业信用担保机构发生的实际补偿损失符合资产损失税前扣除政策的税收法律法规期货交易,则应抵销税前已扣除的担保补偿准备金,部分证据不予抵消。它是在扣除公司所得税之前扣除的。

4、申请上述准备金税前扣除政策的中小企业信用担保机构,必须提交由融资担保机构的监管机构签发的法人执照副本和营业执照副本最终解决时。由合格的中介机构认证的文件,年度会计报表以及担保业务条件(包括担保业务详细信息和风险准备金提取等)以及财税部门所需的其他材料。

五、证券业准备金支出所得税的税前扣除政策

政策依据:《财政部和国家税务总局关于证券业准备金支出企业所得税税前扣除政策问题的通知》(财税[2012] 11号)

准备金支出分为两类:证券准备金和期货准备金。

([一)证券储备金

1、证券交易风险基金。

上海和深圳证券交易证券交易 交易收取撤出证券交易风险基金的手续费的20%和年度会费的10%,每只基金的净资产不超过10亿元的,可以扣除企业所得税。

2、证券清算风险基金。

中国证券登记结算公司公司隶属于上海分行公司和深圳分行公司,其证券清算风险基金是按证券注册和清算业务收入公司的20%提取的,每笔资金不超过30亿元人民币范围内,可以扣除企业所得税。作为结算成员的证券公司是基于人民币普通股和基金周转量的千分之一三、国库券即期交易的千分之一一、 1天回购交易价值的十分之一国债回购数量五、 2天国库券回购交易价值的十分之一十、3天国库券回购交易价值的十分之一五、 4天期的十分之几国债回购周转量十、7天国库券回购周转率的十分之一的五分之一十、14天国库券回购周转率一、的十分之一一、 28天二、 ]政府债券回购交易量的十分之一的百分之十六、91天政府债券回购交易量的十分之一的十二万分之一可以扣除每日支付的证券结算资金的风险重新征收企业所得税。

3、证券投资者保护基金。

沪深证券交易的风险资金达到规定的上限后,可以按交易的手续费的20%缴纳的证券投资者保护基金扣除公司所得税;证券公司从其营业收入0.的5%到5%支付的证券投资者保护基金可以扣除公司所得税。

([二)期货类型储备

1、 期货 交易风险准备金

大连商品交易,郑州商品交易和中国金融期货 交易,上海期货 交易的风险准备金设定为会员费用收入的20%。余额达到相关规定金额后,可以在扣除企业所得税之前扣除。

2、 期货 公司风险储备

期货 公司从其收取的交易费用收入中提取期货 公司风险准备金,减去应付费用期货 交易净收入的5%,允许在扣除公司收入之前扣除税。

3、 期货投资者保护基金

上海期货 交易,大连商品交易,郑州商品交易和中国金融期货 交易,根据其期货 公司成员的交易 期货投资者保护当基金总额达到规定的限额时,可以扣除按手续费的3%支付的款项,并在企业所得税前扣除; 期货 公司应从其收取的交易手续费中扣除。期货允许以代理人交易金额的50%至10%的比例支付的投资者保护基金扣除公司所得税之前当资金总额达到相关的规定金额时。

应当注意:上述六类准备金中的两种被清算并退还的,应当按规定征收企业所得税。

六、保险公司准备金支出所得税的税前扣除政策

政策依据:《财政部和国家税务总局关于保险公司储备金企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》(财税[2012] 45号)

1、保险公司保险保护基金的税前扣除规定:

保险保护基金,是指根据《中华人民共和国保险法》和《保险保护基金管理办法》(中华人民共和国保险监督管理委员会令第2号金融和中国人民银行),并在规定的情况下用于处理保险行业风险的救济保单持有人,保单受让人公司或非政府行业风险救济基金。

(1)非投资财产保险业务,不得超过保费收入的0. 8%;有担保收入的投资财产保险业务,不得超过营业收入的0. 08%,无担保收入,不得超过营业收入的0. 05%。

(2)具有保证收入的人寿保险业务不得超过业务收入的0. 15%;没有保证收入的人寿保险业务不得超过业务收入的0. 05%。

(3)短期健康保险业务不得超过保费收入的0. 8%;长期健康保险业务不得超过保费收入的0. 15%。

(4)非投资意外保险业务不得超过保费收入的0. 8%;具有保证收入的投资意外保险业务不得超过业务收入的0. 08%,无保证收入不得超过营业收入的0. 05%。

在上述文件中:保费收入是指被保险人按照保险合同向保险公司支付的保费。

营业收入是指被保险人按照保险合同购买相应保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资财产保险业务是指仅具有保险保护功能而没有投资和财务管理功能的财产保险业务。

投资财产保险业务是指既具有保险保护功能又具有投资和财务管理功能的财产保险业务。

保证收入是指保险产品在投资收入方面提供固定收入或最低收入保护。

无保证收入是指保险产品不提供投资收益方面的收入担保,被保险人承担全部投资风险。

2、保险公司在下列任何一种情况下,已缴纳的保险保护基金不得在税前扣除:①财产保险公司的保险保护基金余额达到保险公司总资产的6%。 公司。 ②人寿保险公司的保险保护基金余额达到公司总资产的1%。

3、保险公司未到期的责任准备金,人寿保险责任准备金,长期健康保险责任准备金,未决赔款准备金和根据国务院财政部门的有关规定提取的已发生的赔款准备金对于未报告案件的未决索赔,可以在税前扣除。

(1)未到期的责任准备金,人寿保险责任准备金和长期健康保险责任准备金是根据中国保险监督管理委员会核准的精算师或经专门审核的中介机构确定的金额提取的。报告。

未到期负债准备金是指保险人为未终止的非人寿保险负债提取的准备金。

人寿保险责任准备金是指保险人为未终止的人寿保险责任提取的准备金。

长期健康保险负债准备金是指保险人为未终止的长期健康保险负债提取的准备金。

(2)已发生的未决索赔准备金,最高金额不得超过当期已提出的保险索赔或付款金额的100%;已发生的未决索赔准备金不得超过超过当年的实际赔偿额,提取了8%的支出。

报告的未决索赔准备金是指保险人为已经发生并已向保险人提出索赔但尚未结案的非人寿保险事故提取的准备金。

已发生但未报告的未决索赔准备金是指保险人为已经发生但尚未向保险人提出索赔的非人寿保险事故而提取的准备金。

4、保险公司实际发生的各种保险补偿和给付应首先按规定提取抵销,未抵销的部分可以在当年税前扣除。

七、农业巨灾风险准备金所得税的税前扣除政策

政策依据:《财政部和国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税减免政策的通知》(财税[2012] 23号)

1、 Insurance 公司对于由运营资金补贴的种植园保险(以下称为补贴保险),巨灾风险准备金不超过当年补贴保险费收入的25%。允许扣除公司所得税前的实际扣除额。

补贴保险类型是指各级财政部门根据财政部关于种植保险费补贴管理的有关规定确定的农作物保险类型,以及补贴比例的总和。各级财政部门不得低于保险费的60%。

2、具体计算公式:

今年扣除的巨灾风险准备金=今年的保费收入×25%-上一年度税前扣除的巨灾风险准备金余额。

如果根据上述公式计算的金额为负,则应增加当年的应税收入。

3、保险公司应根据专项资金的原则建立和完善巨灾风险准备金的管理和使用制度。向主管税务机关提交企业所得税申报表时,应同时附上巨灾风险准备金的提取和使用说明。

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